自2016年5月1日周全营改增往后，各单元管帐职员经过训练、征询、自学等体例，绝大多半已把握了增值税的管帐处置，然则，仍是有一小部门不把握，若有的将增值税记入“税金及附带”。但愿经过本日的进修，大师都能把握增值税的管帐处置。
增值税因此商品（含货色、加工补缀修配劳务、办事、有形财产或不动产，四个方面统称商品）在流转过程当中发生的增值额举动计税根据而征收的一种流转税。
增值税普通征税人该当在“应交税费”科面前目今设立“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣出项税额”、“待认证出项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简略单纯计税”、“让渡金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
（一）增值税普通征税人应在“应交增值税”明细账内设立“出项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“进口增长抵减外销产物应征税额”、“销项税额”、“进口增长退税”、“出项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。此中：
1．“出项税额”专栏，记实普通征税人购采购物、加工补缀修配劳务、办事、有形财产或不动产而付出或承担的、准提从当期销项税额中抵扣的增值税额；
2．“销项税额抵减”专栏，记实普通征税人依照现行增值税轨制划定因扣减发卖额而削减的销项税额；
4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，划分记实普通征税人月度结束转出当月应交未交或多交的增值税额；
6．“进口增长抵减外销产物应征税额”专栏，记实实施“免、抵、退”法子的普通征税人按划定计较的进口增长货色的出项税抵减外销产物的应征税额；
7．“销项税额”专栏，记实普通征税人发卖货色、加工补缀修配劳务、办事、有形财产或不动产应收取的增值税额；
8．“进口增长退税”专栏，记实普通征税人进口增长货色、加工补缀修配劳务、办事、有形财产按划定送还的增值税额；
9．“出项税额转出”专栏，记实普通征税人购采购物、加工补缀修配劳务、办事、有形财产或不动产等产生非寻常牺牲和其余缘由而不该从销项税额中抵扣、按划定转出的出项税额。
（二）“未交增值税”明细科目，核算普通征税人月度结束从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，和当月缴纳之前时代未交的增值税额。
（三）“预交增值税”明细科目，核算普通征税人让渡不动产、供给不动产运营租借办事、供给修建办事、采取预收款体例发卖自行开辟的房地产名目等，和其余按现行增值税轨制划定应预缴的增值税额。
（四）“待抵扣出项税额”明细科目，核算普通征税人已获得增值税扣税左证并经税务组织认证，依照现行增值税轨制划定准提今后时代从销项税额中抵扣的出项税额。包罗：普通征税人自2016年5月1往后获得并按流动财产核算的不动产或2016年5月1往后获得的不动产在建工程，按现行增值税轨制划定准提今后时代从销项税额中抵扣的出项税额；实施征税教导期办理的普通征税人获得的还没有穿插考核比对的增值税扣税左证上说明或计较的出项税额。
（五）“待认证出项税额”明细科目，核算普通征税人因为未经税务组织认证而不得从当期销项税额中抵扣的出项税额。包罗：普通征税人已获得增值税扣税左证、依照现行增值税轨制划定准提从销项税额中抵扣，但还没有经税务组织认证的出项税额；普通征税人已请求考核但还没有获得考核符合后果的海关缴款书出项税额。
（六）“待转销项税额”明细科目，核算普通征税人发卖货色、加工补缀修配劳务、办事、有形财产或不动产，已确认相干支出（或利得）但还没有产生增值税征税责任而需于今后时代确以为销项税额的增值税额。
（七）“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有发卖办事、有形财产或不动产的原增值税普通征税人，停止到归入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额依照现行增值税轨制划定不得从发卖办事、有形财产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
（八）“简略单纯计税”明细科目，核算普通征税人采取简略单纯计税方式产生的增值税计提、扣减、预缴、交纳等营业。
（十）“代扣代交增值税”明细科目，核算征税人购进在境内未设运营机构的境外单元或小我在境内的应税行动代扣代缴的增值税。
小范围征税人只要在“应交税费”科面前目今设立“应交增值税”明细科目，不需求设立上述专栏及除“让渡金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
1．洽购等营业出项税额许可抵扣的账务处置。普通征税人购采购物、加工补缀修配劳务、办事、有形财产或不动产，按应计入相干本钱用度或财产的金额，借记“在途物质”或“原原料”、“库存商品”、“出产本钱”、“有形财产”、“流动财产”、“办理用度”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（出项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证出项税额”科目，按草率或现实付出的金额，贷记“草率账款”、“草率单据”、“银行入款”等科目。产生退货的，如原增值税公用已做认证，应按照税务组织开具的红字增值税公用做相同的管帐分录；如原增值税公用未做认证，应将送还并做相同的管帐分录。
2．洽购等营业出项税额不得抵扣的账务处置。普通征税人购采购物、加工补缀修配劳务、办事、有形财产或不动产，用于简略单纯计税方式计税名目、免征增值税名目、团体利益或小我耗费等，其出项税额依照现行增值税轨制划定不得从销项税额中抵扣的，获得增值税公用时，应借记相干本钱用度或财产科目，借记“应交税费——待认证出项税额”科目，贷记“银行入款”、“草率账款”等科目，经税务组织认证后，应借记相干本钱用度或财产科目，贷记“应交税费——应交增值税（出项税额转出）”科目。
3．购进不动产或不动产在建工程按划定出项税额分年抵扣的账务处置。普通征税人自2016年5月1往后获得并按流动财产核算的不动产或2016年5月1往后获得的不动产在建工程，其出项税额按现行增值税轨制划定自获得之日起分2年从销项税额中抵扣的，该当按获得本钱，借记“流动财产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（出项税额）”科目，按今后时代可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣出项税额”科目，按草率或现实付出的金额，贷记“草率账款”、“草率单据”、“银行入款”等科目。还没有抵扣的出项税额待今后时代许可抵扣时，按许可抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（出项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣出项税额”科目。
4．货色等已查收入库但还没有获得增值税扣税左证的账务处置。普通征税人购进的货色等已达到并查收入库，但还没有收到增值税扣税左证并未付款的，应在月末按货色清单或相干条约和谈上的价钱暂估入账，不需求将增值税的出项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待获得相干增值税扣税左证并经认证后，按应计入相干本钱用度或财产的金额，借记“原原料”、“库存商品”、“流动财产”、“有形财产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（出项税额）”科目，按草率金额，贷记“草率账款”等科目。
5．小范围征税人洽购等营业的账务处置。小范围征税人购置物质、办事、有形财产或不动产，获得增值税公用上说明的增值税应计入相干本钱用度或财产，不经过“应交税费——应交增值税”科目核算。
6．购置方举动扣缴责任人的账务处置。依照现行增值税轨制划定，境外单元或小我在境内产生应税行动，在境内未设有运营机构的，以购置方为增值税扣缴责任人。境内普通征税人购进办事、有形财产或不动产，按应计入相干本钱用度或财产的金额，借记“出产本钱”、“有形财产”、BOB体育足球“流动财产”、“办理用度”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——出项税额”科目（小范围征税人应借记相干本钱用度或财产科目），按草率或现实付出的金额，贷记“草率账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。现实交纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行入款”科目。
1．发卖营业的账务处置。企业发卖货色、加工补缀修配劳务、办事、有形财产或不动产，该当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收单据”、“银行入款”等科目，按获得的支出金额，贷记“主生意务支出”、“其余营业支出”、“流动财产清算”、“工程结算”等科目，按现行增值税轨制划定计较的销项税额（或采取简略单纯计税方式计较的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”或“应交税费——简略单纯计税”科目（小范围征税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。产生发卖送还的，应按照按划定开具的红字增值税公用做相同的管帐分录。
依照国度同一的管帐轨制确认支出或利得的时点早于依照增值税轨制确认增值税征税责任产生时点的，应将相干销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待现实产生征税责任时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)”或“应交税费——简略单纯计税”科目。
依照增值税轨制确认增值税征税责任产生时点早于依照国度同一的管帐轨制确认支出或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简略单纯计税”科目，依照国度同一的管帐轨制确认支出或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认支出。
2．视同发卖的账务处置。企业产生税法上视同发卖的行动，该当依照企业管帐原则轨制相干划定停止响应的管帐处置，并依照现行增值税轨制划定计较的销项税额（或采取简略单纯计税方式计较的应纳增值税额），借记“草率员工薪酬”、“成本分派”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简略单纯计税”科目（小范围征税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。
3.周全试行生意税改征增值税前已确认支出，尔后发生增值税征税责任的账务处置。企业生意税改征增值税前已确认支出，但因未发生生意税征税责任而未计提生意税的，在到达增值税征税责任时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期支出；已计提生意税且未交纳的，在到达增值税征税责任时点时，应借记“应交税费——应交生意税”、“应交税费——应交乡村保护扶植税”、“应交税费——应交教诲费附带”等科目，贷记“主生意务支出”科目BOB体育官网，并按照保养后的支出计较肯定计入“应交税费——待转销项税额”科目标金额,同时冲减支出。
周全试行生意税改征增值税后，“生意税金及附带”科目称号保养为“税金及附带”科目，该科目核算企业运营勾当产生的耗费税、乡村保护扶植税、资本税、教诲费附带及房产税、地皮利用税、车船利用税、印花税等相干税费；成本表中的“生意税金及附带”名目保养为“税金及附带”名目。
1．企业产生相干本钱用度许可扣减发卖额的账务处置。按现行增值税轨制划定企业产生相干本钱用度许可扣减发卖额的，发天生本费历时，按草率或现实付出的金额，借记“主生意务本钱”、“存货”、“工程动工”等科目，贷记“草率账款”、“草率单据”、“银行入款”等科目。待获得合规增值税扣税左证且征税责任产生时，依照许可抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简略单纯计税”科目（小范围征税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主生意务本钱”、“存货”、“工程动工”等科目。
2．金融商品让渡按划定以盈亏相抵后的余额举动发卖额的账务处置。金融商品现实让渡月末，如发生让渡收益，则按应征税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目；如发生让渡牺牲，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。缴纳增值税时，应借记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目，贷记“银行入款”科目。年底，本科目若有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目。
为核算征税人进口增长货色应收取的进口增长退税款，设立“应收进口增长退税款”科目，该科目借方反应发卖进口增长货色按划定向税务组织申诉应送还的增值税、耗费税等，贷方反应现实收到的进口增长货色应送还的增值税、耗费税等。期末借方余额，反应还没有收到的应退税额。
1.未实施“免、抵、退”法子的普通征税人进口增长货色按划定退税的，按划定计较的应收进口增长退税额，借记“应收进口增长退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进口增长退税）”科目，收到进口增长退税时，借记“银行入款”科目，贷记“应收进口增长退税款”科目；退税额低于购进时获得的增值税公用上的增值税额的差额，借记“主生意务本钱”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出项税额转出）”科目。
2.实施“免、抵、退”法子的普通征税人进口增长货色，在货色进口增长发卖后结转产物发卖本钱时，按划定计较的退税额低于购进时获得的增值税公用上的增值税额的差额，借记“主生意务本钱”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出项税额转出）”科目；按划定计较确当期进口增长货色的出项税抵减外销产物的应征税额，借记“应交税费——应交增值税（进口增长抵减外销产物应征税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进口增长退税）”科目。在划定刻日内，外销产物的应征税额缺乏以抵减进口增长货色的出项税额，缺乏部门按相关税法划定赐与退税的，应在现实收到退税款时，借记“银行入款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进口增长退税）”科目。
因产生非寻常牺牲或改动用处等，原已计入出项税额、待抵扣出项税额或待认证出项税额，但按现行增值税轨制划定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处置财富损溢”、“草率员工薪酬”、“流动财产”、“有形财产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（出项税额转出)”、“应交税费——待抵扣出项税额”或“应交税费——待认证出项税额”科目；原不得抵扣且未抵扣出项税额的流动财产、有形财产等，因改动用处等用于许可抵扣出项税额的应税名目的，应按许可抵扣的出项税额，借记“应交税费——应交增值税（出项税额) ”科目，贷记“流动财产”、“有形财产”等科目。流动财产、有形财产等经上述保养后，应按保养后的账面价格在盈余尚可利用寿命内计提折旧或摊销。
普通征税人购进时已全额计提出项税额的货色或办事等转用于不动产在建工程的，对结转今后时代的出项税额，应借记“应交税费——待抵扣出项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出项税额转出）”科目。
月度结束，企业该当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
1．缴纳当月应交增值税的账务处置。企业缴纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小范围征税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行入款”科目。
2．缴纳之前时代未交增值税的账务处置。企业缴纳之前时代未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行入款”科目。
3．预缴增值税的账务处置。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行入款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开辟企业等在预缴增值税后，应直至征税责任产生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
4.减免增值税的账务处置。对当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相干科目。
归入营改增试点当月月初，原增值税普通征税人应按不得从发卖办事、有形财产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出项税额转出）”科目。待今后时代许可抵扣时，按许可抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（出项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
按现行增值税轨制划定，企业初度购置增值税税控体例公用装备付出的用度和交纳的手艺保护费许可在增值税应征税额中全额抵减的，按划定抵减的增值税应征税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小范围征税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“办理用度”等科目。
小微企业在获得发卖支出时，该当依照税法的划定计较应交增值税，并确以为应交税费，在到达增值税轨制划定的免征增值税前提时，将相关应交增值税转入当期损益。
需求注重的是：若是购采购物未能获得公用增值税，则不克不及计较扣除出项税额；若是购入货色获得公用增值税有误，也不得举动扣税左证，购货方有权拒收不契合划定的增值税，不然其出项税额就必需计入货色的购进本钱中。
注：这合用于预征等当月税款当月交纳的环境，分歧用于当月计较、次月入库的寻常计较征税的账务。
(1)发卖货色或供给应税劳务。企业发卖货色或供给应税劳务(包罗将自产、拜托加工或购置的货色分派给股东、投资者)，按按照现的发卖支出和按划定收取的增值税额：